نظمت الغرفة التجارية بالرياض لقاءً مع هيئة الزكاة والدخل يوم الأربعاء الماضي مع العقاريين ورجال الأعمال للتعريف بآلية احتساب ضريبة القيمة المضافة للقطاع العقاري, حيث قدم الأستاذ حمود الحربي مدير إدارة العمليات في ضريبة القيمة المضافة بهيئة الزكاة شرحاً عن ضوابط تطبيقها في العرض التفاعلي الذي قدمه لنماذج من الأمثلة موضحاً لكيفية التسجيل في البوابة الإلكترونية الخاصة بالضريبة للشركات والأفراد.
صحيفة أملاك العقارية تورد نماذجاً من الأسئلة التي أجاب عنها الحربي تسهيلاً وتبسيطاً لقراء الصحيفة والمجتمع العقاري.
هل من طوّر فيلا ثم باعها تجب عليه الضريبة؟
نعم, إذا باعها أصبحت نشاطاً تجارياً, يجب عليه التسجيل والإقرار الضريبي, وتحسب عليه ضريبة إذا تجاوز سعرها المليون.
هل الفرد الذي ليس لديه سجل تجاري تجب عليه الضريبة إذا مارس بيع وشراء العقارات, وهل يتحصل من المشتري قيمة الضريبة.؟
ضريبة القيمة المضافة نظام موجه لممارسة النشاط الاقتصادي والتجاري بصورة مستمرة ومستقلة بغرض إيجاد الدخل سواءً كان الممارس له سجل تجاري أو فرد, حتى لو كان فرداً يجب عليه التسجيل من خلال رابط في الموقع الإلكتروني الخاص بالهيئة, والتسجيل يكون بواسطة رقم الهوية الوطنية, وإذا كان المبلغ تجاوز 40 مليون يجب أن يعكس ذلك في الإقرار الضريبي الربع السنوي.
ماهي الطريقة الصحيحة لاحتساب الضريبة لعلميات البيع الذي يوجد فيه سعي؟
العقار يعتبر سلعة خاضعة للضريبة هي وخدماتها مثل السعي والصيانة وغيرها, والمبلغ الذي يدفعه المستلم النهائي تجب عليه الضريبة 5%, ويستحسن أن تكون كل فاتورة منفصلة من الثانية.
كيف حساب الضريبة للعقار الذي بيع أكثر من مرة في السنة؟
تحسب قيمة الـ 5% من قيمة العقار المباع في كل عملية بيع, وهي ليست تراكمية, بحيث يسترد كل بائع القيمة المضافة التي دفعها من المتلقي أو المشتري.
كيف تحسب الضريبة على المؤسسات العقارية؟
الضريبة المعني بها النشاط الاقتصادي وتداول السلع ووارد المبيعات؛ وليس المؤسسات, وعلى صاحب النشاط عند الجرد يقارن مبيعاته بحد التسجيل؛ إذا وجد نفسه مستوفي شروط القيمة المضافة وجب عليه التسجيل والإقرار الضريبي.
هل الهبات والهدايا خاضعة للضريبة المضافة, وخاصة لو كانت لجمعيات أو جهات خيرية؟
الهبات والهدايا خاضعة إذا تجاوزت قيمتها أكثر من 50 ألف ريال.
عند التطوير العقاري, كيف تحسب فيه الضريبة, هل عند افتراض البيع أم عند استلام العميل للعقار بعد اكتماله وإفراغه؟
القيمة المضافة يحكمها التوريد الكامل للسلعة وذلك بانتقال المنفعة للمتلقي الجديد ويكون له مطلق التصرف فيها, متى ما انتقلت للمستفيد تحسب عليه قيمة مضافة.
شراء العقار للوقف أو أي غرض خيري, هل توجد عليه ضريبة؟
الأوقاف لها نشاط استثماري مدر للدخل وبالتالي تكون عمليات بيعها وشرائها خاضعة للضريفة المضافة.
ماهو دور الهيئة في تقييم العادل لقيمة العقار في ظل القيمة المضافة؟
تخضع العقارات التي تقيمها هيئة المقيمين السعوديين للقيمة المضافة وفق التوريد النهائي الفعلي والكلي, وفي الأغلب يتحملها المستهلك أو المشتري (الضريبة على المحصلة النهائية لسعر العقار).
ماهو دور المسوق العقاري في حفظ حقوق وموارد الدولة فيما يخص القيمة المضافة؟
على المسوق أن يشرح للمشتري ضمن مواصفات العقار وغيره القيمة النهائية للعقار من سعي وخدمات وغيرها من المنصرفات والسلع التي تستوجب الضريبة المضافة.
إذا وزعت أرباح على مساهمين في شركة بها أصول عقارية على شكل عقارات بحيث تتحول الأرباح إلي عقارات يمتلكها المساهم, كيف تعامل ضريبياً؟
الأرباح النقدية ليس عليها ضريبة, ولكن إذا استبدلت للمساهم بعقارات فهنا تتحول ملكية العقار من الشركة إلى المساهم أو الفرد يخضع للضريبة.
هل تصفية الشركة العقارية عليه ضريبة؟
نعم عليه ضريبة لأن العقار انتقل من جهة لأخرى.
هل رهن الأرض للبنوك وإعادة الرهن لصاحبه الأول عليه ضريبة؟
رهن الأرض للجهات التمويلية يدخل من ضمن المنتجات التمويلية, وليس عليه ضريبة.
كيف تحسب ضريبة إدارة أملاك الغير؟
إيرادات ونشاط إدارة الأملاك خاضع لقيمة الضريبة المضافة, بحيث تفصل فواتير السعي وخدماتها عن فواتير المالك وتسجل لها رقم ضريبي مثلها مثل المالك لأنها صاحبة منفعة.
كيف تحسب ضريبة تكتلات المحاسبين والمحامين التي تنشأ لتصفية التركات؟
يكون على حسب التعامل مع صاحب التركة, لو كان يتعامل معه ويصدر الفواتير باسم التكتل فهذا يعني وجوب تسجيله في نظام القيمة المضافة, أما لو كان التعامل بالأفراد فكل فرد لديه مسؤوليته تجاه الضريبة.
إذا بيعت أرض في عام 2015 وتم الإفراغ في 2018 هل تحسب عليها ضريبة؟
الضريبة يحددها التوريد الكامل للمشتري, بما في ذلك الإفراغ وتحول الملكية, لذلك إذا تم الإفراغ في 2018 تجب عليه ضريبة مضافة. (واستلام المبلغ فقط لا يعني أن التوريد قد تم).
تطوير واستثمار أراضي الشخص المتوفى بواسطة أبنائه كيف تعامل ضريبياً؟
يجب على الأبناء تفويض من يمثلهم بالتسجيل في الضريبة, وجميع عمليات البيع والشراء وانتقال الملكية تخضع لقيمة الضريبة المضافة.
الجهات الحكومية مثل المؤسسة العامة للتأمينات هل عليها ضريبة؟
تعامل معاملة المستهلك في حالة بيع أو شراء عقارات وعليها ضريبة في ذلك.
حالات تخضع لضريبة القيمة المضافة
العقارات المنتقلة للورثة.
بيع الأراضي السكنية.
عوائد وإيرادات إدارة الأملاك.
توريد الأقساط, ولو كانت متبقية لعام 2018.
الإيجار التجاري والاستثماري.
الخدمات المباعة والمتعلقة بالعقار(الصيانة والحراسة وغيره).
دفع قيمة الإيجار على دفعات (على كل دفعة قيمة 5%).
بعض الحالات لا تخضع لضريبة القيمة المضافة
العقود التي وقعت قبل تاريخ 30 مايو 2017 ولم يكن يتوقع فيها ضريبة مضافة تعتبر خاضعة بنسبة صفر%.
الشخص الذي يقوم ببيع منزله السكني الخاص.
التمويل البنكي ومنتجاته.
رهن الأرض للبنك بغرض التمويل وإعادتها لصاحبها.
الضمان البنكي.
تأجير الوحدات السكنية.